检察官视角看成品油零售行业税收征管行政公益诉讼案

建昌县人民检察院“检察官办案手札”专栏，以检察官第一人称视角解锁案件背后的思考，近期分享了一期“成品油零售行业税收征管行政公益诉讼案”，案件承办人—梁晓杰（第三检察部副主任），内容如下：

成品油购销跨市域流通的行业特性，容易滋生税收监管盲区。部分加油站通过私人账户收款、不据实开具发票、篡改加油机主板数据、做假账虚假申报等方式隐匿经营收入，造成国家税款流失，国有财产持续受到侵害。作为本案承办检察官，我充分履行公益诉讼调查核实职能，综合开展实地走访、跨域溯源取证，借助大数据法律监督模型完成多维核验，推动涉案企业补缴税款200万余元，其补缴总额接近当地2024年度成品油行业全年税收总额的两倍。在追回国有财产损失的同时，推动行政机关健全常态化监管机制，实现个案监督向行业源头治理延伸。

开展国有财产保护专项监督期间，我在梳理辖区成品油零售行业经营数据时捕捉到一组异常信号。经初步核查发现，辖区部分加油站存在账外经营、偷逃税款的问题。深挖乱象根源，跨区域监管矛盾格外突出：2025年12月，税务、市场监管等部门曾组织开展联合排查，但受账外经营高度隐蔽、缺少域外原始进销凭证等因素制约，排查并未取得实质性成效。其原因在于本地成品油货源大多来自域外油库，购销链条跨越多个市域，上下游经营数据相互割裂。税务机关开展日常征管核查，主要依赖企业自行报送的账面资料，很难核实企业真实进货与销售规模，大量隐性税源长期游离于监管之外，税款的持续流失并未得到纠正。

面对这一久拖未决的监管难题，我据此确立“下游摸排线索、上游核实货源、数据交叉验证”的工作思路，正式启动公益诉讼调查核实工作。

国道货运沿线加油站分布密集，既是成品油交易的集中区域，也是私户收款、无票售油问题的高发地带。我将走访重点放在这一区域，面向长途货车司机、沿线个体经营户、周边群众开展调查。不少群众一开始心存顾虑，不愿吐露实情，我耐心做好释法说理，陆续有群众主动向我反映加油站私下收款、不开发票、低价逃税售油的具体情况。多条来自一线的线索彼此印证，初步证实部分加油站账外经营、隐匿营业收入、逃避纳税的违法事实，为后续深度取证打下扎实基础。

想要查实加油站真实销售规模，就必须调取上游油库的原始进货数据。受地域管辖限制，本地行政机关赴外地调取油库原始资料存在现实障碍，这也是此前排查难以取得突破的症结所在。为打破取证瓶颈，我和同事们充分发挥公益诉讼调查核实职能，奔赴葫芦岛、朝阳、喀左、建平四处域外油库开展调查取证。

在各油库现场，我依法调取了原始销售台账、成品油出库单据等一手资料，对销往本地各加油站的进货吨位、收货站点信息逐一登记统计，全面摸清辖区加油站真实进货底数。拿到上游出库原始数据后，繁琐的比对核算工作随即展开。我将上游油库出库数据，与本地辖区加油站历年纳税申报、备案经营数据逐项交叉比对。梳理核算工作枯燥且耗费精力，但进销数据形成的差额，正是企业账外经营的客观线索，经过逐条甄别核对，我锁定四家涉案加油站进销数据存在重大缺口，固定了虚假申报、账外经营偷逃税款的关键证据，打破行政机关过度依赖企业自报材料的执法局限。

仅依靠进销账面比对，尚不足以完整还原成品油物流全链条。我运用大数据法律监督模型，依法调取涉案时段关联油罐车GPS运行轨迹、承运吨位、货运运单、加油站停留及装卸油记录等物流动态信息，并将上游油库出库数据、物流承运数据、企业纳税申报账面数据这三方信息开展交叉核验，采取计算机筛查与人工复核双向校验方式，完整还原各加油站实际进货、销售体量，直观呈现企业申报数据和真实经营情况之间的差距。一套客观完整、可溯源可复核的数字化证据链就此形成，为税务机关开展稽查、追缴税款提供清晰的数据支撑。

案件事实全部查清、证据全部固定后，经过初步研判，成品油行业涉税违法乱象的发生，暴露出税收监管履职短板。我院依法向税务机关制发磋商意见书，我作为承办人，在案件材料中列明查实的成品油行业各类涉税违法情形，并结合行业治理实际，提出“个案突破、全域整治”监督思路，建议行政机关以涉案加油站为突破口，在全县开展成品油零售行业税收拉网式排查，深挖隐性税源，清缴流失税款。就此，本地区税务机关顺利突破账外经营核查困局，对涉案加油站开展专项税务稽查，核实私人账户收款、未开票营业收入等隐匿收入事实。经税务约谈与法治教育，涉案经营主体认识到自身涉税违法责任，主动完成税款核算并足额补缴了税款。

办好个案更要放大治理效应，在该案的警示震慑下，本辖区其他加油站主动开展自查自纠，进一步规范收款结算、加油机台账登记、发票开具、财务报税等经营流程。针对跨区域税源监管暴露的短板，建立了成品油行业常态化核查机制，完善进销货数据定期核验流程，从制度层面消灭账外循环、瞒报营业收入的生存空间。以往监管覆盖不全、行业乱象反复的局面得到扭转，当地成品油零售行业逐步回归公平合规的经营轨道。该案办理得到市级检察院、地方党委主要领导肯定，要求总结推广办案经验。

通过这起案件的成功办理，我直面成品油零售行业跨域监管难、账外经营取证难的现实痛点，也积累了国有财产保护领域公益诉讼办案的丰富经验。成品油等商品的流通往往跨越多行政区域，单一属地行政机关调取域外原始证据存在客观制约。用好公益诉讼调查核实权，能够有效弥补行政机关跨地域调查取证的不足。检察机关发挥公益诉讼专属调查职能，开展跨域实地取证，打通数据壁垒，探索形成“跨域联动、数据互通、协同监督”的履职路径，为破解跨区域税源监管难题提供可行方案。